華杏出版-強(qiáng)化成本掌控能力 提升新書(shū)毛利率成長(zhǎng)

文：張雅筑

華杏出版股份有限公司

發(fā)布時(shí)間： 2019-11-06 14:13:50

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理

華杏出版股份有限公司坐落在內(nèi)湖區(qū)，成立於1983年11月 ，以推動(dòng)護(hù)理科學(xué)教育與發(fā)展為重點(diǎn)，針對(duì)研究所、大學(xué)、技術(shù)學(xué)院及?？普n程加以規(guī)劃，並堅(jiān)持「品質(zhì)就是信譽(yù)，品質(zhì)就是服務(wù)」的理念，出版各類深度不同的護(hù)理、基礎(chǔ)醫(yī)學(xué)、醫(yī)務(wù)管理、營(yíng)養(yǎng)學(xué)方面的教科書(shū)與臨床實(shí)務(wù)、證照考試參考用書(shū)，三十多年來(lái)兢兢業(yè)業(yè)，出版了優(yōu)良醫(yī)護(hù)書(shū)籍逾千種，深受醫(yī)護(hù)界及讀者肯定。此外，為服務(wù)更多讀者，從1987年開(kāi)始，依不同專業(yè)領(lǐng)域用書(shū)，陸續(xù)成立匯華、華都、華成公司，以服務(wù)更多讀者，期盼能藉由出版更豐富多元品質(zhì)優(yōu)良的好書(shū)，來(lái)為協(xié)助培育各類專業(yè)人才、促進(jìn)社會(huì)服務(wù)事業(yè)之發(fā)展盡一份心力。

成本掌控方程式：成本蒐集X成本控制X成本結(jié)算

過(guò)去，華杏並無(wú)一套完善的系統(tǒng)，以人工方式計(jì)算成本及編列財(cái)報(bào)，每到年末總經(jīng)理才得以知曉上千萬(wàn)的龐大庫(kù)存成本，在製書(shū)周期長(zhǎng)且工序複雜的過(guò)程中，無(wú)法做事前的成本掌控，事後亦無(wú)法分析在製書(shū)的成本結(jié)構(gòu)中，找出成本失控的環(huán)節(jié)問(wèn)題出在哪？然而，營(yíng)運(yùn)版圖擴(kuò)大運(yùn)營(yíng)至今，部份公司仍處?kù)短潛p當(dāng)中，總經(jīng)理期望透過(guò)專案導(dǎo)入，有效掌握書(shū)籍成本，以因應(yīng)市場(chǎng)變化，擬定營(yíng)運(yùn)策略及訂價(jià)策略，進(jìn)而提升毛利率成長(zhǎng)；其首要任務(wù)便是強(qiáng)化成本的掌控能力。

為有效釐清糾結(jié)不清的成本議題，將改善目標(biāo)劃分三大重點(diǎn)，分別為：(1)成本蒐集：蒐集製書(shū)過(guò)程中所發(fā)生成本與費(fèi)用，並擬定合理成本分?jǐn)偡绞剑?2)成本控制：控管製書(shū)過(guò)程中所發(fā)生成本與費(fèi)用，避免製書(shū)成本不斷攀升；(3)成本結(jié)算：精準(zhǔn)掌握製書(shū)成本，有效擬定經(jīng)營(yíng)與訂價(jià)策略。

重置成本蒐集及分?jǐn)倷C(jī)制，提升成本蒐集能力

在成本蒐集方面，過(guò)去，製書(shū)的料工費(fèi)及工時(shí)都沒(méi)有完整蒐集，導(dǎo)致成本分?jǐn)偸д?，甚至低估；在此次專案?dǎo)入過(guò)程中，先將公司別部門(mén)化，並依製書(shū)流程細(xì)分產(chǎn)線，劃分：【企劃】、【編輯】及【印製】，將每年料工費(fèi)高達(dá)上千萬(wàn)做完整歸屬，作為成本細(xì)緻化基礎(chǔ)；此外，重新定義製費(fèi)及報(bào)工規(guī)範(fàn)，以準(zhǔn)確分?jǐn)偝杀荆匾氖?，建?gòu)定期檢核監(jiān)控機(jī)制，以確保制度落實(shí)！

建構(gòu)完善製書(shū)控管及成本機(jī)制，提升成本控管能力

在成本控制方面，建構(gòu)三大管理流程：新書(shū)申請(qǐng)管理流程、製書(shū)開(kāi)發(fā)管理流程及成本監(jiān)控流程，在新書(shū)申請(qǐng)管理流程中，將新書(shū)拆分【企劃品號(hào)】、【編輯品號(hào)】及【成書(shū)品號(hào)】，以作為成本分析的依據(jù)，並將相關(guān)基本資料重整，以作為各部門(mén)製書(shū)過(guò)程成本控管的完備度基礎(chǔ)；在製書(shū)開(kāi)發(fā)管理流程中，透過(guò)監(jiān)控【企劃】、【編輯】及【印製】的製程進(jìn)度，並每月召開(kāi)主管月會(huì)檢討，分析進(jìn)度落後原因，以確保成書(shū)可如期完成，降低因製書(shū)過(guò)程延宕，導(dǎo)致成本墊高的風(fēng)險(xiǎn)；在成本監(jiān)控流程中，我們進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，【企劃】及【編輯】的人工成本及加工成本相較高，【印製】則是加工成本及材料成本較高；在不同製程階段的管控重點(diǎn)有所不同，透過(guò)專案管理手法來(lái)做預(yù)算的控制，降低成本失控風(fēng)險(xiǎn)，並強(qiáng)化部門(mén)自主控管力度。

重置成本結(jié)算機(jī)制，加速帳結(jié)提效能力

在成本結(jié)算方面，過(guò)去使用的舊系統(tǒng)未支援成本計(jì)算，於每年年末結(jié)算請(qǐng)款完成後，人工再計(jì)算整年度製書(shū)的成本，非常耗工耗時(shí)，結(jié)算天期更是長(zhǎng)達(dá)365天，無(wú)法有效掌握製書(shū)成本，以做為擬定訂價(jià)策略之依據(jù)。為縮短成本結(jié)算天數(shù)，加速帳結(jié)提效能力，落實(shí)庫(kù)存及帳務(wù)日清日結(jié)；換句話說(shuō)，只要是影響成本計(jì)算的庫(kù)存及料工費(fèi)，明定權(quán)責(zé)單位及人員，落實(shí)單據(jù)複核流程日清日結(jié)規(guī)範(fàn)，以作為加速帳結(jié)提效的基石。

除此之外，透過(guò)前段規(guī)劃成本蒐集的完整度、成本分?jǐn)偟臏?zhǔn)確度，以及日清日結(jié)的機(jī)制，並結(jié)合成本結(jié)算流程的改變，制定成本結(jié)算程序日程規(guī)範(fàn)，將年成本制調(diào)整月成本制，可有效掌握【企劃】、【編輯】及【印製】的成本結(jié)構(gòu)，除降低成本失控風(fēng)險(xiǎn)之外，更能即時(shí)掌握製書(shū)成本，以因應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境快速變化，擬定營(yíng)運(yùn)策略方針之依據(jù)?？偨?jīng)理表示：「在此次專案導(dǎo)入的經(jīng)營(yíng)成效中，提升新書(shū)毛利率，為公司營(yíng)運(yùn)注入強(qiáng)心針！」

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